قهرمان بی مدال

منظور از حسابداری صنعتی (بهای تمام شده)چیست؟

حسابداری صنعتی شاخه ای از علم و  فن حسابداری است که وظیفه جمع آوری اطلاعات مربوط به عوامل هزینه و محاسبه بهای تمام شده محصولات و خدمات را بر عهده داشته و باتجزیهو تحلیل گزارشهاو بررسی راههای تولید روشهای تقلیل بهای تمام شده تولیدات را بیان می کند.

اهمیت حسابداری بهای تمام شده برای چیست؟

در واقع حسابداری صنعتی یا حسابداری بهای تمام شده یک ابزار بسیارمهم در اختیار میریت میباشد تا مدیران را در برنامه ریزی ، کنترل ونظارت وبررسی نتایج فعالیتها، یاری نماید.

مدیریت با استفاده از حسابداری صنعتی ،بهای تمام شده تولیدات را محاسبه می کند و کنترل خود را برروی هزینه های مواد ،دستمزد و و سایر هزینه های تولید اعمال می کند.

مدیران اگر گزارشات دقیق و صحیحی از عوامل هزینه نداشته باشنددر تصمیم گیری خود در جهت افزایش تولید یا سایرتصمیم گیریها و راه انجام تصمیمات خود با مشکل مواجه خواهندشد ....

با توجه به اهمیت و کاریرد زیاد نرم افزار حسابداری منسجم جهت ثبت اطلاعات فروش کالا یا خدمات در حال حاضر و اهمیت هزینه یابی و گزارش گیری و تحلیل روند ها در فروش و تجارت و همچنین ویژگی های منحصر به فرد نرم افزار اکسل در به کارگیری های تخصصی ، بر آن شدیم تا به صورت رایگان و به عنوان هدیه ای از مرکز دانلود کاربردی اکسل نسخه ۱٫۱ نرم افزار حسابداری فروشگاهی ساده را که نوشته و انتشار یافته همین مرکز می باشد، در خدمت شما عزیزان قرا دهیم. این نرم افزار که تحت اکسل طراحی شده با استفاده از ماکروها و VB قابلیت داینامیک پیدا کرده و امکان به کارگیری در هر زیمنه تجاری را دارد. از مهمترین ویژگی های این نرم افزار موارد زیر می باشد :

۱ – امکان تعریف بی نهایت کالا و دسته بندی انها در دو گروه مجزا جهت جستجوی راحت تر

۲ – امکان تعریف کد برای کالاها و ثبت فاکتور های خرید و فروش بر اساس کد جهت یرعت و دقت بیشتر

۳ – ثبت فاکتور فروش با امکان داشتن تخفیف و مشتری و نوع دریافت وجه و توضیحات و تاریخ با قابلیت چاپ خودکار و ثبت اطلاعات و اماده سازی مجدد فاکتور فروش به صورت خودکار

۴ – ثبت فاکتور خرید با همان قابیلت های اصلی فاکتور فروش

۵ – تعریف مشتریان و تامین کنندگان شما تا سقف ۲۵ مورد

۶ – امکان ثبت هزینه های جاری و تعریف دسته بندی هزینه ها

۷ – امکان ثبت درامدهای متفرقه ( خارج از فروش ) و تعریف دسته بندی برا آنها

۸ – امکان ثبت دریافت ها و پرداخت های نقدی به طرف حسابهای شما

۹ – امکان ثبت خسارت و ضایعات کالاها و هزینه های غیر نقدی

۱۰ – گزارش کلی ماهانه و سالانه درآمدها و فروش و تخفیفات خرید و فروش و سود ناخالص ( درامد حاصل از فروش کالا یا خدمات ) و سود خالص پس از کسر هزینه ها و خسارت ها و سایر کسورات ثبت شده

۱۱ – امکان ذخیره و مشاهده فاکتورهای فروش و خرید گذشته با قبیلت انتخاب مشتری یا تامین کننده خاص

۱۲ – دارای منوی اصلی دکمه های ثبت مناسبات مالی به صورت انتقال خودکار به موقعیت فرم های موجود

امیدواریم این نرم افزار به صورت کاربردی مورد استفاده شما بوده و نیازهای حسابداری اولیه تجارت شما را فراهم کند و خوشحال خواهیم شد که اگر آن را مفید و خوب دیدید و یا انتقاد و پیشنهادی نسبت به آن داشتید ما را در بهسازی و ارتقاء آن یاری بفرمائید.

منبع انتشار : مرکز کاربردی دانلود اکسل (excelapps.blogfa.com)

دانلود رایگان نرم افزار 

سلام کاربران عزیز

صورتهای مالی تهیه شده در نرم افزار اکسل را میتوانید از لینک زیر دانلود نمایید .
این نرم افزار  شامل اجزای زیر میباشد.
تراز آزمایشی
ترازنامه
سودوزیان
سود و زیان جامع
جریان وجوه نقد
کاربرگ تکمیلی جریان وجوه نقد
فرم تائید صورتهای مالی
یادداشتهای توضیحی
سرمایه گذاری کوتاه مدت
حسابها و اسناد دریافتنی
دارائیها ثابت مشهود
نامشهود-سرمایه گذاری بلندمدت
ذخیره مالیات
سایر اندوخته ها
معاملات با اشخاص وابسته
اقلام بی اثردر سود عملیات نقدی

لینک دانلود 

سلام به شما کاربران عزیز

امروزه قسمت اعظمی از حسابداران در شرکت های پیمانکاری مشغول به کار هستند  و یکی از کارهای که انجام می دهند تهیه صورت های مالی است. یکی از موارد مورد نیاز برای تهیه صورت های مالی فهرست بها است. فهرست بها به عنوان یک استاندارد برای قیمت های مواد و مصالح و هم دستمزدها عنوان شده است و بیشتر در پیمانکاری های عمرانی استفاده میشود.

امروز فایل اکسل فهرست بها سال ۹۳ در تمامی رشته ها را خدمت شما ارائه می دهیم

امیدوارم برای شما مفید باشه

دانلود رایگان فایل اکسل فهرست بها سال ۹۳ (تمامی رشته ها)

به نام خدا و با سلام خدمت همه کاربران سایت

حتما همه شما با قانون مالیات های مستقیم آشنایی دارید.هیچ حسابداری نیست که توی عمر حرفه ایه کاریش با قانون مالیاتهای مستقیم کاری نداشته باشه.در قدم اول استفاده از یک فایل الکترونیکی کامل می تونه برای همه خیلی مفید و پر کاربرد باشه. شاید این کتاب  در کیف و یا کتابخانه یا محل کار شما موجود باشه ولی تا حالا چقدر در روز وقتتون رو به مرور مطالب کاربردی اون اختصاص دادید.

یک پیشنهاد  خوب میتونه این باشه که با داشتن این فایل الکترونیکی در گوشی همراه و یا تبلت خود ، یادگیری خود را ساعات بیکاری و استراحت ، بالا ببرید .

در آینده فایل های حرفه ای و پر کاربرد تری برای اعضای سایت قرار میدم تا بتونید در کار هاتون از آنها استفاده کنید.

دریافت فایل PDF قانون مالیاتهای مستقیم 

مالیات" یا Tax یکی از مهمترین منابع اصلی درآمد دولتهاست که تحت عناوین مختلف از مردم وصول می شود تا صرف عمران و آبادانی،خدمات اجتماعی،اقتصادی،فرهنگی و... کشورها شود.درآمدهای مالیاتی در کشورهای پیشرفته دنیا و از جمله سوئد بیش از ۶۰ درصد بودجه عمومی کل کشور را تشکیل می دهد.
اما شما در سوئد با انواع و اقسام مختلفی از مالیات روبرو هستید.اگر شاغل باشید و کارتان سیاه (غیرقانونی) نباشد، مالیات بر درآمد شامل حالتان می شود.اگر خودتان دارای کسب و کار (بیزینس) شخصی باشید،باید مالیات بر سود را پرداخت کنید.اگر خودتان کارفرما هستید و کسی را استخدام کرده اید،هم مالیات بر سود و هم مالیات سهم کارفرما را باید به دولت بپردازید.حتی اگر در بانک حساب پس اندازی دارید که سود به آن تعلق می گیرد، باید مالیات بر سود بانکی خودتان را هم به دولت پرداخت کنید.در صورتی هم که ملکی خریداری کنید،مالیات بر دارایی به شما تعلق می گیرد.مالیات بر ارزش افزوده یا VAT هم نوع دیگری از مالیات است که معمولا در تمامی اجناسی که خریداری می کنید گنجانده شده و شما آن را در حین خرید اجناس خودبخود می پردازید.
در ادامه هر کدام از این مالیات ها،نحوه محاسبه،نحوه پرداخت و در مواردی نحوه بازپس گرفتن آنها را بیشتر توضیح می دهیم.

مالیات بر درآمد یا income tax مالیاتی ست که مشمول حقوق دریافتی،مزایای بیماری و بازنشستگی فرد شاغل در سوئد می شود و شما بعنوان نیروی انسانی بکار گرفته شده آن را به دولت می پردازید.

میزان مالیات بر درآمد حاصل از کار بسته به موقعیت جغرافیایی محل زندگی تان در سوئد از 29 تا 35 درصد متغیر است.شما باید سالانه در فرم مخصوصی که اداره مالیات سوئد برایتان پست می کند اطلاعات مربوط به حساب سالانه مالیات بر درآمدتان را بررسی و تایید کنید و آن را مجددا از طریق اینترنت،تلفن،پیامک یا بصورت فیزیکی به اداره مالیات سوئد برگردانید.نمونه این فرم را می توانید در تصویر روبرو مشاهده کنید.

بر اساس این فرم که تقریبا بیشتر بخشهای آن توسط اداره مالیات سوئد پر و تکمیل شده است،شما ممکن است مجبور شوید یا در پایان سال مالیات بیشتری پرداخت کنید یا اینکه مقداری از مالیات پرداختی به شما برگردانده شود و یا هیچگونه اقدامی بجز تایید اطلاعات مایلاتی تان لازم نباشد.

درصورتی که میزان درآمد حاصل از کار شما از 380000 کرون در سال بیشتر باشد،بعلاوه مبلغی متغیر بین 20 تا 25 درصد هم باید بعنوان عوارض دولتی یا state tax به دولت بپردازید.

مالیاتی که شما بعنوان کارمند یا کارگر می پردازید یک مالیات مستقیم است.از طرفی کارفرما یا شخص یا شرکتی که شما را استخدام نموده است هم باید مالیاتی به دولت بپردازد که به آن مالیات غیر مستقیم یا همان مالیات سهم کارفرما می گویند.در واقع کارفرمای شما ابتدا سهم مالیات کارفرما را ماهانه می پردازد و سپس حقوق شما را بعنوان دستمزد به شما پرداخت می کند.درصد مالیات سهم کارفرما در حدود 33 درصد از کل مبلغ حقوق و مزایای پرداختی است.
مثال:
فرض کنید که شما بعنوان یک مهندس تازه فارغ التحصیل شده از یک شرکت مهندسی طبق قرارداد مبلغی در حدود 28000 کرون سوئد بعنوان حقوق ناخالص ماهانه دریافت می کنید.بسته به مکان زندگی شما در سوئد بین 29 تا 35 درصد از این مبلغ را باید بعنوان مالیات بر درآمد به دولت بپردازید.فرض می کنیم 33 درصد سهم شما باشد.بنابراین مبلغ خالص دریافتی پس از کسورات مالیاتی مبلغی در حدود 18760 کرون خواهد بود.اگر هر کرون سوئد را 200 تومان حدودا فرض کنید،معادل آن به تومان می شود 3,752,000 تومان که برای چنین فردی در سوئد یک حقوق کاملا متوسط محسوب می شود.
اما این همه حساب و کتاب نیست چون کارفرمای شما نیز قبل از پرداخت حقوق شما مبلغی در همین حدود 33 درصد را بعنوان مالیات سهم کارفرما به دولت پرداخت نموده است.بنابراین جمعا 18480 کرون از سوی دو طرف قرارداد بعنوان مالیات بر درآمد به صندوق دولت واریز شده است.
مالیات پرداختی شما صرف چه چیزی می شود؟
از هر صد کرون مالیات پرداختی شما در سوئد:
43 کرون صرف خدمات بازنشستگی،مزایای بیماری و حمایت از کودکان
14 کرون و 30 اوره صرف مدارس اجباری و تحصیلات دانشگاهی
13 کرون و 10 اوره صرف خدمات بهداشت و درمان
12 کرون و 40 اوره صرف خدمات حمل و نقل عمومی
7 کرون و 90 اوره صرف توسعه در زمینه راه و ترابری و نگهداری از جاده ها
2 کرون و 70 اوره صرف خدمات نظم عمومی،پلیس،دادگاه ها و رسیدگی به جرائم
و 2 کرون هم صرف نگهداری و توسعه کتابخانه ها،موزه ها و فعالیت های ورزشی می شود.
مالیات بر سرمایه و دارایی ها
در سوئد هر شش سال یکبار یک ارزیابی برای ارزش ملک خریداری شده شما انجام می شود و درصدی از ارزش تخمین زده شده ملک یا دارایی شخصی شما در بازار روز ملک و مستغلات بعنوان مالیات بر دارایی و سرمایه از شما دریافت می شود.
همچنین اگر شما در سوئد خانه ای را خریداری کنید و بخواهید پس از مدتی آن را بفروشید، 22/30 یا تقریبا 73 درصد از سودی که از فروش خانه کرده اید شامل مالیات می شود و اگر از فروش خانه دچار ضرر و زیان شوید می توانید در زمان تکمیل فرمهای مالیاتی سالانه از 50 درصد تخفیف مالیاتی استفاده کنید.نرخ متوسط مالیات بر دارایی برای خانه های کوچک آپارتمانی خریداری شده در سال 2009 میلادی در حدود 6362 کرون در سال بوده است.
اکثر این سیاست های مالیاتی دولت سوئد برای مالیات بر دارایی و سرمایه ها برای جلوگیری از پولشویی،ایجاد بازار سیاه یا بازار کاذب مسکن و تشکیل باندهای مافیایی مسکن می باشد.

امروزه در کشورهای پیشرفته و صنعتی دنیا،سیستم مالیات بر ارزش افزوده یا همان-VAT-Value Added Tax بعنوان یک سیستم خوداجرا و عدالت گستر نقش بسیار مهمی در کمرنگ نمودن تبعیض های اجتماعی بدون از بین بردن انگیزه های سرمایه گذاری و تولید در کشور دارد.
سیستم مالیات بر ارزش افزوده VAT شکل مدرنی از سیستم مالیاتی قدیمی Sales tax محسوب می شود که خیلی از کشورها از جمله ایران هنوز از آن بهره مند نیستند.بسیاری از کشورهای درحال توسعه یا توسعه نیافته دنیا از سیستم سنتی مالیاتی استفاده می کنند که در آن تنها مصرف کنندگان نهایی End-users مشمول مالیات می شوند.در این سیستم قدیمی، درصورتیکه نرخ مالیات به بالای ۱۰٪ برسد معمولا مردم به سمت طفره رفتن از مالیات،خریدهای اینترنتی،وانمودسازی به داشتن کسب و کار،خرید عمده و یا خرید از طریق یک شرکت ثالث روی می آورند و این سرآغاز رشد نرخ بیکاری و درآمد سرانه کمتر برای مردم آن کشور خواهد بود.اما در سیستم مدرن مالیاتی VAT مالیات به هر نقل و انتقال کالا یا خدمات تعلق می گیرد و دولت تنها از مابه التفاوت خرید و فروش کالا یا خدمات درآمد کسب می کند و خریدار و فروشنده بدون وجود واسطه های کاذب، کالا یا خدمات را به قیمت واقعی اش مبادله می کنند.

مالیات بر ارزش افزوده که در سوئد Mervärdesskatt یا به اختصار Moms نامیده می شود دارای نرخ ۲۵٪ است(کشورهای اسکاندیناوی در دنیا دارای بالاترین میزان مالیات بر ارزش افزوده هستند) و این یعنی اینکه چه در رستورانها غذا میل کنید،چه در فروشگاهها خرید کنید و چه در هتلها بمانید-بایستی مبلغی بابت Moms بپردازید که البته این مبلغ (که بسته به نوع کالا و خدمات متغیر است )در صورتحساب هر خرید یا هر خدماتی که استفاده می کنید گنجانده شده است.در سوئد، اکثرکالاها و خدمات شامل نرخ ۲۵٪ می شوند بجز غذاهای رستورانی و هتلها که شامل ۱۲٪ و خدمات چاپی که تنها شامل ۶٪ Moms می شود.

برخی از مالیات ها نیز حالت خاص دارند.مثلا دولت سوئد برای سوخت(بنزین،گاز،نفت و ذغال سنگ)،تنباکو و الکل مالیات های ویژه ای تعریف می کند.این مالیات در مبلغی که شما برای سوخت،سیگار یا مشروبات الکلی در سوئد پرداخت می کنید از قبل گنجانده شده است و در واقع شما بهمین خاطر در سوئد مبلغ بیشتری را برای تهیه بنزین خودرو یا خرید سیگار و مشروبات الکلی به نسبت سایر کشورهای اروپایی پرداخت می کنید.مالیات جمع آوری شده از این راه مجددا صرف مخارج بیمارستانی و درمانی فردی می شود که ممکن است بواسطه استفاده از سیگار یا الکل در آینده کارش به بیمارستان کشیده شود.همچنین مالیاتی که برای سوخت های فسیلی که بنوعی آلوده کننده محیط زیست ما هستند صرف بهینه سازی مصرف سوخت و توسعه صنعت خودروهای برقی و قابل شارژ می شود.

در سیستم مالیات بر ارزش افزوده یا VAT، هر فروشنده در هنگام فروش کالا و خدمات، مالیات متعلقه را بر صورتحساب افزوده و آن را همراه با قیمت کالا و خدمات از مشتری دریافت می نماید. اولین فروشنده، مالیات را یکجا به دولت پرداخت کرده و درمراحل بعدی، هر فروشنده تنها مابه التفاوت مالیات (مالیات دریافتی پس از کسر مالیاتی که خود قبلاً پرداخت نموده) را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می کند.
بطورمثال، فرض کنید که یک شرکت خودروسازی بخواهد قطعات موردنیاز خود را از طریق بازار داخلی و واردات از خارج کشور تامین کند.اگر فرض شود که خرید از داخل ۱۰ میلیون ریال و خرید از طریق واردات ۵ میلیون ریال برای این شرکت خودروساز هزینه داشته باشد و نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪ باشد، این شرکت بایستی درمرحله خرید از داخل مبلغ ۱,۰۰۰,۰۰۰=۱۰٪ *۱۰,۰۰۰,۰۰۰ و درمرحله واردات مبلغ ۵۰۰,۰۰۰=۱۰٪*۵,۰۰۰,۰۰۰ بعنوان مالیات بر ارزش افزوده یا Moms به سازمان مالیاتی کشور پرداخت نماید.حالا اگر این شرکت بخواهد محصول تولیدی خود را به مبلغ ۴۰ میلیون ریال بفروشد موظف است هنگام صدور صورتحساب، مالیات بر ارزش افزوده را جداگانه محاسبه و از خریدار دریافت نماید که این مبلغ ۴,۰۰۰,۰۰۰=۱۰٪*۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال خواهد بود.بنابراین، قیمتی که خریدار پرداخت می کند ۴۴ میلیون ریال خواهد بود.همچنین،شرکت خودروساز موظف است مالیاتهای پرداختی در مراحل قبلی(مراحل خرید قطعات) را از مالیاتهای وصولی کسر نموده و مابقی را همراه با اظهارنامه مالی به سازمان مالیاتی پرداخت نماید که این مبلغ در این مثال بصورت زیر خواهد بود:
۲,۵۰۰,۰۰۰=۵۰۰,۰۰۰+۱,۰۰۰,۰۰۰-۴,۰۰۰,۰۰۰
بنابراین مجموع مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به سازمان مالیاتی برابر می شود با:
۴,۰۰۰,۰۰۰=۲,۵۰۰,۰۰۰+۱,۵۰۰,۰۰۰
اما چگونه می شود VAT یا Moms را پس گرفت؟!
فرض کنید شما به فروشگاه Netto در سوئد می روید و اجناسی را خریداری می کنید.شما برای خرید هر قلم کالا مبلغی را بابت Moms پرداخت کرده اید که عموما نرخ آن ۲۵٪ است.اما شما نمی توانید این مبالغ را بازپس بگیرید زیرا شما بعنوان مصرف کننده نهایی یا End-user تلقی می شوید و از طرفی VAT-registered هم نیستید. درصورتی که شما بتوانید نام خودتان را در فهرست افراد یا شرکتهای پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده ثبت کنید یا بعبارتی VAT-registered شوید، می توانید برای محصول یا خدماتی که ارائه می کنید مبلغ VAT یا Moms پرداخت شده را با ارائه اظهارنامه مالیاتی از سازمان مالیاتی دریافت کنید.

نکته توریستی:
خیلی کالاها و خدمات هم معاف از مالیات هستند.توریستهایی که از خارج از اتحادیه اروپا به سوئد و سایرکشورهای اروپایی جهت جهانگردی یا بازدید اقوام تشریف می آورند و در اروپا زندگی نمی کنند می توانند مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اجناس خریداری شده شان را زمان خروج از فرودگاه از مراکز TAX FREE مستقر در فرودگاه دریافت کنند.برای اطلاع از چند و چون این کار به اینجا بروید.

ماده86 قوانین مالیاتهای مستقیم _ پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به  اداره امور مالیاتی محل, پرداخت و در ماههای بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

تبصره_ پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری، مزد حقوق اصلی به عمل می آید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلف اند هنگام هرپرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده 84 این قانون به نرخ های مقرر درماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف 30 روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.

ماده87 قوانین مالیاتهای مستقیم _ اضافه پرداختی بابت مالیات بر در آمد حقوق طبق مقررات این قانونی مسترد خواهد شد مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرارگیرد.

اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست رسیدگیهای لازم را معمول و درصورت احراز اضافه پراختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام کند. در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.

ماده91 قوانین مالیاتهای مستقیم _ بعضی در آمدهای حقوق بشرح زیر از پرداخت مالیات معاف است:

_هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل

_ عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 این قانون

_ وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.

_ مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 این قانون.

ماده95 قوانین مالیاتهای مستقیم _ صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص در آمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص در آمد مشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم می شوند:

الف_ صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازی و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.

ب_ مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر در آمد و هزینه می باشند. نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میگردد و در دسترس قرار میگیرد.

ج_ صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای الف) وب) فوق نیستند مکلف اند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.

تبصره1_ سازمان امورمالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده 96 و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار به مودیان اعلام میدارد.

تبصره2_ آئیین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی بر اساس نوع فعالیت و سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

ماده96 قوانین مالیاتهای مستقیم_ الف_ صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده 95 این قانون عبارتند از:

1_ دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان

2_ صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود.

3_ بهره برداران معادن.

4_ صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی وارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای،انفورماتیک،رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.

5_ صابحان مراکز آموزشی و پرورشی،آموزشگاه های آزاد، مدارس غیر انتفاعی،دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی.

6_ صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، آسایشگاه ها، درمانگاه ها و خانه های سالمندان.

7_ صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.

8_ بنکداران، عمده فروش ها، فروشگاههای بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.

9_ نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.

10_ صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.

11_ صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.

12_ صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

ب_صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده 95 این قانون عبارتند از:

1_ صاحبان کارگاه های صنعتی.

2_ صاحبان مشاغل ساختمانی،تاسیسات فنی و صنعتی،نقشه کشی، نقشه برداری، محاسبان فنی و نظارت.

3_ چاپخانه داران، لیتوگرافها، صحافها، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها.

4_ صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.

5_ وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی، حسابداران رسمی و اعضای سازمان های نظام مهندسی.

6_ محققان، پژوهش گران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح حای تحقیقاتی اشتغال دارند.

7_ دلالان، حق العمل کاران و کارگزاران.

8_ صاحبان مراکز فرهنگی_ هنری، فرهنگسراها، کانونهای حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصصی.

9_ صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.

10_ صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.

11_ پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.

12_ صاحبان آزمایشگاهها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپی ها، الکتروانسفالوگرافی ها، سی تی اسکن ها، سالن های زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیر طبی.

13_ صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.

14_ صاحبان تالارهای پذیرایی، رستوران ها، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارائه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.

15_ صاحبان دفاتر اسناد رسمی

16_ صاحبان تعمیرگاههای مجاز و اتو سرویسها.

17_ صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل.

18_ سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.

19_ عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات.

تبصره 1_ سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می تواند هر یک از مشمولان بند (ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع نبد (ال) این ماده ملزم نماید مشروط بر آن که مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان ابلاغ گردد. مودیان اخیر الذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن میباشند.

تبصره 2_ منظور از صاحبان مذکور در این ماده اشخاصی است که بهره برداری از موسسات به حساب آنان انجام میشود.

تبصره 3_ مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیتهای شغلی دیگر موضوع این فصل می باشند مکلف اند برای کلیه فعالیتهای شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند.

ماده97 قوانین مالیاتهای مستقیم _ در موارد زیر درآمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الراس تشخیص خواهد شد.

1_ در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا حساب در آمد و هزینه و حساب سود و  زیان، حسب مورد تسلیم نشده باشد.

2_ در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوطه از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید(منظور از محل کار در مورد اشخاص حقوقی نیز همان اقامتگاه قانونی آنها می باشد مگر اینکه مودی قبلا مرکز عملیات خود را برای ارائه دفاتر و اسناد و مدارک کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نموده باشد)

در اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید چنانچه مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های قابل قبول خودداری می شود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الراس تعیین خواهد شد.

3_ در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه در آمد مشمول مالیات بنظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص شود و یا بعلت عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه مربوط مورد قبول واقع نشود که در این صورت مراتب باید با ذکر دلایل کافی کتبا به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیاتی متشکل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور احاله گردد.مودی می تواند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ با مراجعه به هیات مزبور نسبت به رفع اشکال رسیدگی و ادای توضیح کتبی در مورد نحوه رعایت موازین قانونی و آئین نامه حسب مورد اقدام نماید و در هر حال هیات مکلف است ظرف ده روز پس از انقضای یک ماه فوق نظر خود را با توجیهات و دلایل لازم و کافی به اداره امور مالیاتی اعلام نماید تا براساس آن اقدام گردد نظر هیات با اکثریت مناط اعتبار است و نظر عضوی که در اقلیت قرار گیرد باید در صورتجلسه درج گردد. در مواردی که هیات نظر اداره امور مالیاتی را در مورد غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر مودی مردود اعلام میکند باید مراتب را به دادستانی انتظامی مالیاتی نیز اعلام نماید.

تبصره 1_ در اجرای بند 3 این ماده دو ماه به مهلت رسیدگی موضوع ماده 156 این قانون اضافه می شود.

تبصره 2_ هر گاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر، حسب مورد، تعیین کند، در صورت داشتن در آمد ناشی از فعالیتهای مکتوم که مستند به دلایل قراین کافی باشد، در آمد مشمول مالیات آن فعالیت ها همواره از طریق علی الراس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.

ماده100 قوانین مالیاتهای مستقیم ماده _ مودیان موضوع این فصل مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر تیرماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده 131 این قانون پرداخت نمایند.

تبصره 4_ اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت در آمد و هزینه، حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می شود خواهد بود.

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

ماده105 قوانین مالیاتهای مستقیمماده _ جمع در آمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد خواهند بود.

تبصره 1_ در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل در آمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.

تبصره 2_ اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره 5 ماده 109 و ماده 113 این قانون از ماخذ کل در آمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در این یا از فعالیتهایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود یا انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می باشند.

تبصره 3_ در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.

تبصره 4_ اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.

تبصره 5_ در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ در آمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد. مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

ماده110 قوانین مالیاتهای مستقیم_ اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هریک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند پس از تسلیم اولین فهرست مزبور، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند تهران است.

حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.

تبصره _ اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصلهای مربوط پیش بینی شده است نیستند.

ماده131 قوانین مالیاتهای مستقیم _ نرخ مالیات بر در آمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه می باشد بشرح زیر است:

  تا میزان سی میلیون (30000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد(15%)

  تا میزان یکصد میلیون (100000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30000000) ریال به نرخ بیست    درصد (20%)

  تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون  (100000000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

  تا میزان یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال به نرخ سی درصد(30%)

   نسبت به مازاد یک میلیارد (1000000000) ریال در آمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35%) 

تکنیک های کاربردی حسابداری بهای تمام شده(بخش اول)میثم حاجی محمدی تکنیک های کاربردی حسابداری بهای تمام شده(بخش اول)....

هزينه هاي ثبت سفارش ،  كليه كارمزدهاي بانكي در خصوص گشايش ، تمديد ، تغيير شرايط در اعتبارات ، قيمت كالا درب كارخانه هزينه حمل خارجي ، هزينه بيمه باربري ، هزينه استاندارد ، هزينه اداره بهداشت ، عوارض گمركي ، هزينه هاي ترخيص  كالا ، هزينه حمل داخلي ، هزينه هاي سربار ( جاري و پرسنلي )...